目录一览：

• 1、建筑服务增值税税率
• 2、一般纳税人可以开3%的建筑服务发票吗
• 3、一般纳税人适用简易计税的项目
• 4、营改增一般纳税人提供建筑服务,应如何缴纳增值税?

建筑服务增值税税率

1、建筑服务增值税税率分为一般纳税人和小规模纳税人两种情况，具体如下：一般纳税人提供建筑服务适用一般计税办法，税率为9%，可以选择适用简易计税办法，征收率为3%。小规模纳税人提供建筑服务，征收率为3%。

2、【法律分析】：建筑业增值税税率和增值税征收率分别为11%和3%，其中建筑安装税税率为11%。小规模纳税人建筑安装服务销售额连续12个月未达到500万元的，适用3%的征收率。2018年5月1日起，交通运输、建筑业、基础电信服务业和农产品增值税税率由11%降至10%。因此，目前建筑服务业的增值税税率在10%以上。

3、小规模纳税人提供建筑服务时，增值税的征收率通常是3%。小规模纳税人提供建筑服务，增值税征收率为3%。小规模纳税人跨县（市）提供建筑服务，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。

4、法律主观：建筑企业包工包料应当按照百分之十一的税率开具发票。根据法律规定，纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑以及不动产租赁服务的，增值税税率为百分之十一。

5、建筑业增值税税率为税率11%。纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率。一项销售行为如果既涉及货物又涉及服务，为混合销售。

一般纳税人可以开3%的建筑服务发票吗

一般纳税人可以提供建筑服务并开具3%一般纳税人提供建筑服务的增值税专用发票。详细解释如下：对于一般纳税人来说一般纳税人提供建筑服务，其提供的建筑服务属于应税服务，因此可以开具相应的增值税专用发票并收取相应的税款。在我国税务政策规定中，建筑服务属于应税服务之一，相应的增值税专用发票上应注明相应的税率。

建筑行业可以开3%税率的增值税专用发票。小规模纳税人正常开具3%征收率的专用发票，一般纳税人简易计税也可以开具3%征收率专用发票。具体情况：（一）一般纳税人提供建筑服务适用的税率为11%。（二）一般纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的，征收率为3%。（三）小规模纳税人提供建筑服务，征收率为3%。

关于一般纳税人是否可以开具3%的建筑服务发票的问题，答案是明确的。在《营业税改征增值税试点实施办法》中规定，一般纳税人通常采用一般计税方法计税。

增值税一般纳税人可以开具3%的增值税专用发票的情况有：按简易计税方法的：（1）县级及县级以小型水力发电单位生产的电力。小型水力发电单位，是指各类投资主体建设的装机容量为5万千瓦以下（含5万千瓦）的小型水力发电单位。（2）建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。

一般纳税人适用简易计税的项目

1、光伏发电项目发电户销售电力产品。（总局公告2014年第32号）2自2015年9月1日起至2016年6月30日，对增值税一般纳税人销售的库存化肥。（财税〔2015〕97号）2药品经营企业销售生物制品。

2、一般纳税人销售自产货物，可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税：属于增值税一般纳税人的单采血浆站销售非临床用人体血液，可以按照简易方法依照6%征收率计算应纳税额，但不得对外开具增值税专用发票。

3、形象设计、动画设计等。最后，对于提供电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务和收派服务的一般纳税人，可以选择简易计税方法。这些服务在“营改增”后的税率为3％，较一般计税方法更为优惠。以上四种情形体现了政府对特定行业和领域采取灵活政策的态度，旨在减轻纳税人的负担，促进相关产业的发展。

4、包括个体工商户和服务业纳税人，如餐饮、旅游、美容美发等行业，符合条件的情况下也可选择简易计税。特殊业务类型：一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务。为甲供工程提供的建筑服务。公共交通运输服务。特定行业或项目：中外合作油气田开采的原油、天然气，实物征收增值税，征收率为百分之5。

营改增一般纳税人提供建筑服务,应如何缴纳增值税?

1、纳税人应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2％的预征率在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

2、按照实际工程的进度，和开票金额来进行申报。建安类的要预缴税款，然后申报时抵减。

3、营改增后，建筑类一般纳税人的增值税税率定为11%，而执行简易计税法或为小规模纳税人的企业则适用3%的增值税率。

4、二）提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为11%。（三）提供有形动产租赁服务，税率为17%。（四）境内单位和个人发生的跨境应税行为，税率为零。具体范围由财政部和国家税务总局另行规定。

5、建筑行业在营改增后，多数企业可以选择按照3%的简易计税方法缴税，实际税负为91%，相比营业税3%的税率，税负下降了0.09个百分点。增值税纳税人分为两种类型，其中年销售额低于500万元的企业被视为小规模纳税人，他们可以采用简易计税办法，税率为3%。

6、年5月1日起营改增全面推开。按照营改增的相关要求，建筑业由征收营业税3%税率，改为征收11%的增值税，在本次营改增四大行业中受影响最大，要求大型建筑商财务核算更为严谨。